4.4.1. Конфликт интересов

4.4.2. Налоговые разъяснения

а) разъяснения отдельных положений налогового законодательства предоставляются контролирующими органами в порядке, определенном соответствующим центральным (руководящим) органом контролирующего органа, исходя из положений подпункта 4.4.1 настоящего пункта, принципов налогообложения, изложенных в Законе Украины "О системе налогообложения", и экономического содержания налога, сбора (обязательного платежа), который рассматривается;

б) если законом по вопросам налогообложения налогом, сбором (обязательным платежом) обязанности по разъяснению отдельных его положений возложены на другие государственные органы, такие разъяснения предоставляются с соблюдением правил, определенных в подпункте "а" настоящего подпункта;

в) если налоговые разъяснения, предоставленные согласно подпункту "а" настоящего подпункта, противоречат налоговым разъяснением, предоставленным в соответствии с подпунктом "б" этого подпункта, приоритет имеют разъяснения, предоставленные в соответствии с подпунктом "а" настоящего подпункта;

г) налоговое разъяснение является обнародованием официального понимания отдельных положений налогового законодательства контролирующими органами в пределах их компетенции, которое используется при обосновании их решений во время проведения апелляционных процедур. Налоговыми разъяснениями считаются любые ответы контролирующего органа на запросы заинтересованных лиц по вопросам налогообложения. Налоговое разъяснение, предоставленное контролирующим органом высшего уровня, имеет приоритет над налоговыми разъяснениями подчиненных ему контролирующих органов. Налоговое разъяснение центрального налогового органа имеет приоритет над налоговыми разъяснениями, выданными другими контролирующими органами. Налоговое разъяснение не имеет силы нормативно-правового акта;

д) не может быть привлечен к ответственности налогоплательщик, действовавший в соответствии с предоставленным ему налоговым разъяснением (при отсутствии налоговых разъяснений по этому вопросу, имеющих приоритет) или обобщающим налоговым разъяснением, только на основании того, что в дальнейшем такое налоговое разъяснение или обобщающее налоговое разъяснение было изменено или отменено, либо предоставлено новое налоговое разъяснение такому плательщику налогов или обобщающее налоговое разъяснение, противоречащее предыдущему, которое не было отменено (отозвано). При этом при оценке доказательств судом, предоставленных органом взыскания, налоговые разъяснения не имеют приоритета над другими доказательствами или другими экспертными оценками;

е) центральный (руководящий) орган контролирующий орган проводит периодическое обобщение налоговых вопросов, касающихся значительного количества налогоплательщиков или значительной суммы налоговых обязательств, и утверждает обобщающие налоговые разъяснения, которые подлежат обнародованию с соблюдением правил коммерческой и банковской тайны.

Налогоплательщик имеет право бесплатно получить любое налоговое разъяснение, в том числе предоставлено другому налогоплательщику по вопросу, который рассматривается (с соблюдением правил коммерческой или банковской тайны), в сроки, предусмотренные для предоставления ответа на обращение граждан в органы государственной власти , установленные законом;

е) центральный (руководящий) орган контролирующий орган обязан выдавать и обнародовать письменные разъяснения норм законодательства, касающихся всех аспектов налогообложения отдельным налогом, сбором (обязательным платежом) способом, доступен для ознакомления с ними большинству продвижению товаров. При введении нового налога, сбора (обязательного платежа) или принятии изменений в порядок взимания существующих центральный (руководящий) орган контролирующий орган обязан разъяснить их плательщикам особенности такого взыскания, используя средства массовой информации или другие доступные для таких плательщиков способы доступа к указанной информации, включая визиты сотрудников контролирующих органов (не связанные с осуществлением налоговых проверок) к плательщикам налогов и сборов (обязательных платежей) с целью разъяснения положений нового порядка.

При планировании изменений или дополнений в действующие налоговых законодательных актов в текущем или следующем бюджетном году должны быть запланированы расходы соответствующего бюджета, связанные с обнародованием и применением таких норм в текущем или следующем бюджетном году;


ж) центральный (руководящий) орган контролирующий орган обязан подготовить письменные правила пользования налоговыми разъяснениями работниками налоговых органов. Такие правила должны быть детализированными, содержать конкретные примеры применения отдельного налога, сбора (обязательного платежа) при возникновении ситуаций, регулируемых гражданским или обязывающим правом, и не допускать двойных толкований;

з) если в результате введения нового налога, сбора (обязательного платежа) или изменения правил налогообложения меняются формы налогового учета или обязательной налоговой отчетности, центральный (руководящий) орган контролирующий орган обязан безвозмездно обнародовать такие новые формы учета или отчетности. Запрещается использование бланков строгой отчетности или учета как форм налогового учета или отчетности, если иное прямо не установлено законом по вопросам отдельного налога, сбора (обязательного платежа).

Формы обязательной налоговой отчетности (налоговые декларации или налоговые расчеты), определенные центральным (руководящим) органом контролирующего органа, должны соответствовать нормам и содержанию соответствующего налога, сбора (обязательного платежа). Налогоплательщик имеет право подать налоговый отчет по другой форме, если он считает, что форма налоговой отчетности, определенная центральным (руководящим) органом контролирующего органа, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам закона по такого налога, сбора (обязательного платежа). Такой отчет по другой форме представляется вместе с объяснением мотивов его составления.

Налоговая отчетность может быть предоставлена по добровольному решению налогоплательщика налоговому органу в электронной форме, при условии регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством;


i) налогоплательщик может обжаловать в суд решение центрального (руководящего) органа контролирующего органа или органа взыскания относительно издания инструкций или налоговых разъяснений (в том числе форм обязательной налоговой отчетности, далее - налоговых разъяснений), которые, по заключению такого налогоплательщика, противоречат нормам или содержанию соответствующего налога, сбора (обязательного платежа). Признание судом инструкции или налогового разъяснения налогового органа (независимо от их регистрации в Министерстве юстиции Украины) недействительными является основанием для использования указанного решения всеми налогоплательщиками с момента принятия такого судебного решения, а также для соответствующего изменения положений инструкций или разъяснений контролирующих органов по этому вопросу. Указанное решение суда вступает в силу с момента его принятия и должно быть обнародовано за счет проигравшей стороны спор (была признана виновной), в течение 30 календарных дней с момента принятия такого судебного решения.

Нормы подпункта 4.4.2 настоящего пункта не распространяются на случаи, когда суд принимает решение о применении налоговых или регулятивных (административных) льгот, установленных законодательством, которое потеряло действие, которое может распространяться исключительно на налогоплательщиков - истцов течение срока действия такого законодательства, которое потеряло силу. В случае если суд принял решение о продолжении таких льгот до момента вступления этого закона, такие льготы распространяются на правовые отношения (в том числе налоговые), действовавших до момента вступления в силу настоящего Закона;

и) форма налоговой декларации (расчета) устанавливается центральным (руководящим) органом контролирующего органа по согласованию с комитетом Верховной Рады Украины, отвечающий за проведение налоговой политики.

В таком же порядке устанавливаются формы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам, обязательны для применения их плательщиками (налоговыми агентами).

Ключевые слова: право, скачать, бланк, закон про