Останні публікації

Корисні посилання

Порядок изъятия налоговиками оригиналов и копий документов. Инструкция ГНАУ
П'ятниця, 06 листопада 2009 09:26


УТВЕРЖДЕНО
Приказ Государственной налоговой
администрации Украины
08.11.2005 N 493
Зарегистрировано в Министерстве
юстиции Украины
25 ноября 2005
под N 1427/11707

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке изъятия должностными лицами
органов государственного налоговой службы Украины
оригиналов и копий финансово-хозяйственных
и бухгалтерских документов


1. Общие положения

1.1. Эта Инструкция разработана в соответствии с Законом Украины "О государственной налоговой службе в Украине", Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" и других нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения.

1.2. Настоящая Инструкция регулирует отношения органов государственной налоговой службы Украины (далее - органы государственной налоговой службы) и налогоплательщиков при изъятии должностными лицами органов государственной налоговой службы при проведении проверок предприятий, учреждений и организаций копий финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении ) объектов налогообложения, неуплату налогов и сборов (обязательных платежей), и при проведении ареста активов налогоплательщика на основании решения суда - оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов.

1.3. Для целей настоящей Инструкции понятия "налогоплательщик" определяется как предприятие, учреждение, организация (в случае проведения проверок) и в соответствии со статьей 1 Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" (в случае ареста активов .

2. Документы, которые могут изыматься

2.1. Изъятию подлежат следующие финансово-хозяйственные и бухгалтерские документы (или их копии): первичные документы (письменные свидетельства), фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распорядительные документы и разрешения налогоплательщика на проведение таких операций, денежные документы, учетные регистры (т.е. носители специального формата (бумажные, электронные) в виде ведомостей, ордеров, книг, журналов, машинограмм т.п., предназначенные для хронологического, систематического или комбинированного накопления, группировки и обобщения информации из первичных документов, которые приняты к учету), сметы, декларации и другие документы, эт 'связанные с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджет, а также другие материалы и расчеты, которые свидетельствуют о сокрытии (занижении) объектам налогообложения и фактах нарушений нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения, за исключением документов , содержащие сведения, составляющие государственную тайну.

2.2. Запрещается изъятие у налогоплательщиков документов, не подтверждающих фактов нарушения законов Украины о налогообложении.

3. Порядок и оформление изъятия
оригиналов (копий) документов и возвращение
(передачи) оригиналов документов

3.1. При изъятии оригиналов финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов должностное лицо органа государственной налоговой службы ознакомить представителя налогоплательщика с решением суда об аресте активов.

3.2. Перед изъятием оригиналов (копий) документов должностное лицо органа государственной налоговой службы определяет перечень тех документов, которые (копии которых) подлежат изъятию.

3.3. В случае отказа налогоплательщика добровольно предоставить документы (их заверенные копии) должностному лицу органа государственной налоговой им составляется акт произвольной формы, удостоверяющий факт такого отказа, с указанием должности, фамилии, имя и отчество представителя налогоплательщика и перечня документов, которые ему было предложено предоставить. Указанный акт подписывается должностным лицом налогового органа и представителем налогоплательщика. В случае отказа налогоплательщика от подписи указанного акта в нем совершается соответствующая запись.

3.4. Должностное лицо органа государственной налоговой службы осуществляет просмотр документов, оригиналы (копии) которых подлежат изъятию. В случае выявления недооформлених томов документов (неподшитые, непронумерованные, неподписанные т.п.) эти документы дооформляются налогоплательщиком в соответствии с требованиями оформления документов и документооборота в бухгалтерском и налоговом учете в присутствии должностного лица органа государственной налоговой службы.

3.5. Изъятие оригиналов (копий) документов осуществляется должностными лицами налогового органа в присутствии представителя налогоплательщика. Должностное лицо органа государственной налоговой службы снимает копии с документов, которые изымаются или копии которых изымаются, используя копировальную технику налогоплательщика (по согласию), или копировальную технику органов государственной налоговой службы.
При изъятии должностными лицами органов государственной налоговой службы копий документов указанные копии в установленном порядке заверяются налогоплательщиком, что проверяется.
При изъятии оригиналов документов орган государственной налоговой службы оставляет налогоплательщику копии изъятых документов с указанием на них основания, даты изъятия оригиналов, должности, фамилии, инициалов лица, которое проводило изъятие. В случае отсутствия копировальной техники у налогоплательщика или его отказа в ее предоставлении копии изъятых оригиналов документов с указанием на них вышеприведенной информации передаются плательщику налогов не позднее следующего рабочего дня после изъятия.

3.6. Изъятие оригиналов (копий) документов оформляется описанием по форме согласно приложению 1 (далее - Описание), в котором указываются дата, основание для изъятия документов, название органа государственной налоговой службы, должности, фамилии, имена и отчества должностных лиц, проводящих изъятие , а также фамилии, имена и отчества представителя налогоплательщика и других лиц, в присутствии которых проведено изъятие, названия, номера и даты, количество листов изъятых оригиналов документов (копий) и названий дел, из которых они изъяты, и другие сведения, предусмотренные формой Описания. Описание удостоверяется (скрепляется) подписями должностных лиц органа государственной налоговой службы и представителей налогоплательщика.

3.7. Копия Описания, составленного должностными лицами налогового органа, вручается под роспись представителю налогоплательщика. Если представитель налогоплательщика отказывается от засвидетельствования Описания или от подписи о получении копии Описания, то должностные лица органа государственной налоговой службы, которые осуществляют изъятие документов, делают отметку об отказе в Описании.

3.8. Представитель налогоплательщика и другие лица (в случае их присутствия) имеют право делать заявления по поводу действий должностных лиц органа государственной налоговой службы, которые вызывают несогласие, о чем делается отметка в Описании.

3.9. Если налогоплательщик отказывается от получения копий с оригиналов документов, которые изымаются, должностное лицо налогового органа, осуществляющего изъятие документов, делает об этом отметку в Описании.

3.10. Изъятые оригиналы (копии) документов передаются на хранение в орган государственной налоговой службы должностному лицу, которое отвечает за их хранение, и хранятся в специальном помещении, которое оборудовано охранной и противопожарной сигнализацией и имеет стеллажи. Окна помещения должны быть с решетками, а двери - металлическими или обитыми металлом. При отсутствии такого помещения изъятые документы хранятся в сейфе или металлическом шкафу. На изъятых оригиналах документов запрещается делать какие-либо отметки и надписи.

3.11. Изъятые оригиналы документов возвращаются налогоплательщику, у которого было осуществлено изъятие под роспись о получении. При этом, а также при передаче по решению руководителя налогового органа изъятых оригиналов документов налогоплательщика подразделам налоговой милиции или в случаях, предусмотренных законодательством, - другим правоохранительным органам состоит Описание возвращенных / переданных документов, изъяты из дел (согласно приложению 2) , с указанием названия органа государственной налоговой службы, должностей, фамилий, имен и отчества должностных лиц, которые возвращают / передают документы, а также фамилий, имен и отчеств представителей налогоплательщика или должностей, фамилий, имен и отчества должностных лиц, которым возвращают / передают документы, названий документов, их номеров, дат и количества листов возвращенных / переданных документов.

3.12. Указанные в пункте 3.6, 3.11 раздела 3 настоящей Инструкции Описания в день их составления регистрируются в едином специальном журнале (приложение 3), который ведется структурным подразделением, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции налогового органа.


Директор Департамента
контрольно-проверочной работы С. А. Довгаль
Останнє оновлення на П'ятниця, 06 листопада 2009 09:34
 


Опитування

Що може допомогти у боротьбі з корупцією в Україні?
 

Популярні статті

Ключові слова