Статья 1. Определение терминов


В этом Законе термины употребляются в следующем значении:
1.1. Налог, налогообложение, налогоплательщик, налогооблагаемая операция
(в соответствующих падежах)
- Налог на добавленную стоимость, налогообложения налогом на добавленную стоимость, плательщик налога на добавленную стоимость, операция, которая подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.



1.2. Лицо -
любое из следующих лиц, независимо от того, является ли такое лицо резидентом или нет:


субъект предпринимательской деятельности, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, независимо от формы и времени внесения этих инвестиций;


физическое лицо (гражданин, иностранный гражданин и лицо без гражданства), которое осуществляет деятельность, отнесенную к предпринимательской согласно с законодательством, или ввозит (пересылает) товары на таможенную территорию Украины.


представительство нерезидента, не имеющее статуса юридического лица.


Для целей налогообложения два или более лица, осуществляющие общую (совместную) деятельность без образования юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности.


Учет результатов общей (совместной) деятельности ведется налогоплательщиком, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого налогоплательщика.


Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками общей (совместной) деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.
Порядок налогового учета и отчетности результатов общей (совместной) деятельности устанавливается центральным налоговым органом.


1.3. Налогоплательщик -

лицо, согласно этому Закону обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, уплачиваемого покупателем, или лицо, которое импортирует товары на таможенную территорию Украины.

1.4. Поставка товаров

любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим гражданско-правовым договорам, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по безвозмездной поставке товаров (результатов работ ) и операции по передаче имущества арендодателем (лизингодателем) на баланс арендатора (лизингополучателя) согласно договорам финансовой аренды (лизинга) или поставки имущества согласно любым другим договорам, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на такое имущество не позднее даты последнего платежа.


Не относятся к поставке операции по передаче товаров в рамках договоров хранения (ответственного хранения), доверительного управления, оперативной аренды (лизинга), других гражданско-правовых договоров, не предусматривающих передачу права собственности (пользование или распоряжение) на такие товары другому лицу.


Поставка услуг -

любые операции гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг, предоставление права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке любых других, чем товары, объектов собственности за компенсацию, а также операции по бесплатному выполнения работ, оказания услуг. Поставка услуг, в частности, включает предоставление права на пользование или распоряжение товарами в рамках договоров аренды (лизинга), поставки, лицензирования или другие способы передачи права на патент, авторское право, торговый знак, другие объекты права интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности.


1.5. Отчетный период -

период, за который налогоплательщик обязан проводить расчеты налога и уплачивать его в бюджет.

1.6. Налоговое обязательство -

общая сумма налога, полученная (начисленная) налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, определенная в соответствии с настоящим Законом.

1.7. Налоговый кредит -

сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная в соответствии с настоящим Законом.

1.8. Бюджетное возмещение -

сумма, подлежащая возврату плательщику налога из бюджета в связи с чрезмерной уплатой налога в случаях, определенных этим Законом.

1.9. Инкассация долговых требований -

банковская услуга по получению по поручению клиента средств от должника такого клиента в счет погашения его долга или акцепта по векселям, чекам, других расчетных и товарных документах.

1.10. Факторинг -

операция по переуступке первым кредитором прав требования долга третьего лица второму кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору.

1.11. Кассовый метод -

метод налогового учета, по которым дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на банковский счет (в кассу) плательщика налога или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг) , а дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

1.12. Магазин беспошлинной торговли (беспошлинный магазин) -

пункт розничной торговли товарами (сопутствующими услугами), которые находятся под таможенным режимом, при котором товары (сопутствующие услуги), не предназначенные для потребления на таможенной территории Украины, ввозимые находятся и поставляются под таможенным контролем в пунктах пропуска на таможенной границе, открытых для международного сообщения, других зонах таможенного контроля, определенных таможенными органами Украины, без взимания ввозной пошлины, этого налога, а также других налогов и сборов, базой налогообложения которых является стоимость таких товаров (сопутствующих услуг), меры нетарифного регулирования и лицензирования деятельности по розничной торговле товарами (сопутствующими такой продаже услугами), в том числе подакцизными.


1.14. Сопутствующие услуги -

услуги, стоимость которых включается в соответствии с нормами таможенного законодательства к таможенной стоимости товаров, экспортируемых или импортируемых товаров.


1.15. Другие термины используются в значениях, определенных законами по вопросам налогообложения или другими законами, в части, не противоречащей настоящему Закону и другим законам по вопросам налогообложения.


1.16. Налоговый вексель -

это письменное безусловное денежное обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет соответствующую сумму средств в порядке и сроки, определенные этим Законом, подтвержденное коммерческими банками путем аваля, который выдается плательщиком на отсрочку уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемый при импорте товаров на таможенную территорию Украины.
Протест налогового векселя не осуществляется, сумма, указанная в непогашенном векселя, рассматривается как налоговая задолженность, которая погашается в порядке, предусмотренном законодательством для погашения налогового долга.


1.17. Корпоративные права, связанное лицо, резидент, нерезидент, гудвил, средства, ценные бумаги, деривативы, товары, дивиденды, проценты, роялти, кредит, депозиты, лизинг (аренда), бартер, безвозмездно полученные товары (работы, услуги), валовые издержки производства и обращения, основные фонды и нематериальные активы, подлежащие амортизации,
понимаются в значении, определенном Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий".


1.18. Обычные цены

понимаются и применяются по правилам, определенным пунктом 1.20 статьи 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий"

1.19. Услуга по международной перевозке -

услуга по перевозке пассажиров, их багажа, грузов и международных отправлений любым транспортным средством, если такая перевозка осуществляется по территории двух или более стран и при этом пункт отправления или пункт назначения, или тот, и другой находятся на территории Украины. При этом в целях налогообложения резидентский статус сторон договора о таких перевозке не принимается во внимание.

1.20. Услуга по международной перевозки пассажиров и их багажа автомобильным транспортом -

транспортные услуги плательщика этого налога по перевозке пассажиров и их багажа за вознаграждение или безвозмездно, если к такому договору о перевозке применяются нормы Конвенции о договоре международной автомобильной перевозки пассажиров и багажа от 1 марта 1973 года.

1.21. Услуга по международной перевозке грузов автомобильным транспортом -

транспортные услуги плательщика этого налога по перевозке грузов транспортными средствами за вознаграждение, если указанные в договоре место принятия груза и место, предусмотренное для его доставки, находятся в разных странах, из которых один является Украиной, и к такому договору о перевозке применяются нормы Конвенции о договоре международной автомобильной перевозки грузов от 19 мая 1956 года.


1.22. Единая (неделимая) услуга по международной перевозке пассажиров, багажа, грузов и международных отправлений -

услуга по перевозке (доставки) пассажиров, их багажа, грузов и международных отправлений от пункта отправления (принятия груза или международного отправления для перевозки) на территории Украины до пункта таможенного оформления, от пункта таможенного оформления до пункта назначения (доставки) за пределами государственной границы Украины и / или между пунктами за пределами таможенной границы Украины, а также от пункта отправления (принятия груза или международного отправления для перевозки) за пределами территории Украины до пункта таможенного оформления в пределах государственной границы Украины, от пункта таможенного оформления до пункта назначения (доставки) в пределах таможенной границы Украины.

Если налогоплательщик предоставляет сплошную (неделимую) услугу по международной перевозке автомобильным транспортом пассажиров, их багажа или грузов, то для целей налогообложения стоимость такой услуги делится пропорционально отрезкам перевозки, в отношении которых установлены разные ставки налогообложения этим налогом или освобождения от налогообложения.


1.23. Международное экспресс-отправления (далее - международное отправление) -

надлежащим образом упакованные товары и другие предметы, которые перемещаются (пересылаются) экспресс-перевозчиком любым видом транспорта через таможенную границу Украины с целью доставки получателю в оговоренный сторонами срок. Таможенный и налоговый режимы международного экспресс-отправления являются тождественными таможенном и налоговом режимам международного почтового отправления.


1.24. Международное почтовое отправление (далее - международное отправление) -

товары и другие предметы, которые классифицируются таковыми в соответствии с Законом Украины "О порядке ввоза (пересылки) в Украину, таможенного оформления и налогообложения личных вещей, товаров и транспортных средств, которые ввозятся (пересылаются) гражданами на таможенную территорию Украины", в том числе за правилам Всемирного почтового союза.


1.25. Транспортное средство -

наземный, подземный, водный, подводный, воздушный и космический моторизованный средство, предназначенное для перевозки пассажиров и их багажа, грузов и международных отправлений.


1.26. Ремонт -

операции по предоставлению услуг по устранению недостатков товаров, приведение их в рабочее состояние, восстановление ресурса или их характеристик.

Международным считается ремонт, который подпадает под определение пункта 42 статьи 1 Таможенного кодекса Украины