ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

Л И С Т

05.08.2008 N 15742/7/16-1117

ДПАУ за підсумками заслуховування керівництвом голів, заступників голів, які згідно з розподілом обов'язків здійснюють керівництво роботою підрозділів оподаткування юридичних осіб та податкового контролю юридичних осіб регіональних ДПА, а також заступників голів - начальників СДПІ ВПП опрацювала питання, які виникають при практичному застосуванні Примірного порядку взаємодії органів державної податкової служби при опрацюванні розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у розрізі контрагентів, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 18.04.2008 р. N 266 "Про організацію взаємодії органів державної податкової служби при опрацюванні розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у розрізі контрагентів" (далі - Порядок), і надсилає до відома та керівництва в роботі рекомендації щодо порядку першочергового відпрацювання переліку платників, які є вірогідними "податковими ямами" чи користувачами таких "ям".

Першочерговому відпрацюванню підлягає Перелік платників, які вірогідно скористалися "податковими ямами" для завищення податкового кредиту на значну суму, та Перелік платників, які занизили податкові зобов'язання і є вірогідними "податковими ямами". Такі переліки до їх автоматизованого формування в Системі автоматизованого зіставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПАУ щомісячно формуються та надсилаються регіональним органам державної податкової служби.

Відпрацювання суб'єктів господарювання, включених до таких переліків, проводиться одночасно як підрозділами оподаткування юридичних осіб, оподаткування фізичних осіб, так і підрозділами податкової міліції.

Зокрема, підрозділами оподаткування юридичних осіб, оподаткування фізичних осіб при відпрацюванні таких суб'єктів господарювання:

7. У разі неможливості виявлення, усунення та узгодження помилок другої категорії з обсягом розбіжностей понад 100 тис. грн. у показниках поданої звітності з податку на додану вартість та, як наслідок, визначення за результатами документальної невиїзної (камеральної) перевірки необхідності проведення позапланової виїзної перевірки платника податку на додану вартість керівник підрозділу оподаткування юридичних (фізичних) осіб протягом двох робочих днів після встановлення такого факту передає матеріали (службову записку, отримані копії документів (у разі їх наявності)) підрозділу податкового контролю юридичних осіб (оподаткування фізичних осіб) - для проведення виїзної перевірки, підрозділу податкової міліції - для оперативного супроводження такої перевірки.

Працівники підрозділів податкового контролю юридичних осіб, оподаткування фізичних осіб при встановленні під час перевірки (покупця чи продавця) фактів, які свідчать про діяльність платника ПДВ з метою отримання податкової вигоди, складають акт позапланової виїзної перевірки, в якому зазначають, що договір суперечить інтересам держави та суспільства і є нікчемним (як наслідок, зменшується сума податкового кредиту). Копія такого акта направляється до підрозділу податкової міліції для здійснення заходів, передбачених пунктом 6.3 розділу VI Порядку.

Інформація щодо встановлених фактів, які свідчать про діяльність платника, спрямовану на отримання податкової вигоди, відповідно до п. 5.8 розділу V Порядку направляється до органу ДПС, в якому обліковується наступний покупець товару, що був предметом зазначеного договору, з метою визначення підстав визнання договору, укладеного між другою парою контрагентів, нікчемним та, відповідно, зменшення суми податкового кредиту. Такі дії вчиняються за ланцюгом придбання товару, який був предметом правочину (договору), визнаного нікчемним (недійсним) в першому виявленому ланцюгу.

8. Виїзні перевірки суб'єктів господарювання, обсяги розбіжностей яких віднесені до помилок другої категорії, що не перевищують 100 тис. грн., та які неможливо усунути за результатами документальної невиїзної перевірки, проводяться за рішенням керівника органу державної податкової служби місцевого або обласного (регіонального) рівня або відпрацьовуються в порядку здійснення комплексних перевірок та/або перевірок з питань достовірності нарахування бюджетного відшкодування.

Головам державних податкових адміністрацій в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі довести зазначені роз'яснення до відома підпорядкованих підрозділів, забезпечити їх безумовне дотримання при проведенні камеральних, документальних невиїзних та виїзних перевірок та організувати роз'яснювальну роботу з платниками податків щодо правильності та повноти подачі податкової звітності з податку на додану вартість.

Перший заступник Голови В.Кайзерман